25.09.2024 TARİHİNDE YAYIMLANAN VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞLERİ İLE YAPILAN DÜZENLEMELER

25.09.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 565, 566, 567 ve 568 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile önemli düzenlemeler yapılmıştır. Yapılan düzenlemelere özet halinde aşağıda yer verilmiştir: 

1. 25.09.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 565 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik belge uygulamalarının yaygınlaşması ve Form Ba ve Form Bs bildirimleriyle elde edilen bilgilerin ilgili kurum ve kuruluşlardan temin edilmesi sebebiyle, Eylül 2024 dönemi bildirimlerinden başlamak üzere (Eylül 2024 dönemi dahil)  Form Ba ve Form Bs bildirimlerinin verilmesi uygulamasına son verilmiştir. Bu kapsamda söz konusu bildirimlerin dayanağı olan 362, 381 ve 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri de yürürlükten kaldırılmıştır.

2. 25.09.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 566 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ödeme kaydedici cihaz kullanımından muaf olanların, satış hasılatı, aktif büyüklük, öz sermaye ve öz kaynak tutarlarının güncel koşullar dikkate alınarak yeniden belirlenmesi ve sonraki yıllarda yeniden değerleme oranında artırılması, söz konusu koşulların sağlanamaması durumunda ise belirli bir süre sonunda ödeme kaydedici cihaz kullanmaya başlamasına; ödeme kaydedici cihazlardan yapılan satışlara ait bildirimlerin Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.

Anılan düzenlemelere göre; hesap dönemi sonu itibarıyla satış veya gayrisafi iş hasılatının 110 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamının 110 milyon TL’yi, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamının 11 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini sağlayan ve 50’den fazla YN ÖKC’ye sahip olan, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’'da düzenlenen e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamaları ile Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’de belirtilen e-Defter uygulamasına dahil olan YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden, perakende mal satışları ve hizmet ifaları dahil tüm satışlarında elektronik ortamda e-Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemek üzere GİB’e yazılı olarak müracaat eden ve talepleri uygun görülen mükelleflerin taleplerinin uygun görüldüğünün bildirildiği tarihi takip eden ayın başından itibaren, perakende mal satışları ile hizmet ifalarının belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanma mecburiyeti sona erecektir. Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan ve talepleri uygun görülen mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır. Ancak bu imkandan yararlanılabilmesi için [Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)’nde belirtilen e-Fatura Portalı aracılığıyla e-Arşiv Faturası düzenlenmesi hali hariç] düzenlenen e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlanması zorunludur. Diğer taraftan, mükelleflere e-Arşiv Faturanın düzenlenmesi konusunda GİB’den izin alarak hizmet veren özel entegratör kuruluşlarının, her e-Arşiv Faturanın kendi bilgi işlem sistemleri aracılığıyla oluşturulmasını sağlayacak ve e-Arşiv Raporu ile GİB’e raporlanmasını garanti edecek tedbirleri alması zorunludur. Bu fıkrada yer alan tutarlar, takvim yılı başından geçerli olmak üzere her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanununun mükerrer 298. maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır.

Bu maddede yer alan düzenlemeler uyarınca, YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, arka arkaya iki hesap dönemine ait satış veya gayri safi iş hasılatı, bilanço aktif büyüklüğü ile bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplam tutarlarından en az ikisi ilgili hesap dönemi için bu maddenin birinci fıkrasında yazılı hadlerden %20’yi aşan bir nispette düşük olursa, bu şartın gerçekleştiği yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden üçüncü ayın sonuna kadar YN ÖKC kullanmaya başlamaları zorunludur.

3. 25.09.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 567 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Dijital Vergi Dairesi uygulamasının kullanımını artırmak amacıyla mükelleflerin aralarında elektronik beyanname aracılık ve sorumluluk sözleşmesi veya tam tasdik sözleşmesi imzaladıkları meslek mensuplarını da alt kullanıcı olarak tanımlayarak uygulamanın belirli fonksiyonlarını güvenli bir şekilde kullanabilmelerine imkân sağlayacak şekilde yetkilendirilebilmeleri sağlanmıştır.

4. 25.09.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 568 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Özel Tüketim Vergisi Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan mallardan (motorlu taşıtlar) kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında adına tescil yapılacak gerçek ve tüzel kişi alıcıların 1.1.2025 tarihinden geçerli olmak üzere elektronik tebligat adresi edinmesi zorunlu hale getirilmiştir.

Bahsolunan Tebliğ düzenlemesine göre aşağıda belirtilen gerçek ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan teşekküller elektronik tebligat adresi edinmek zorunda değillerdir:

a) 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I), (II), (III) ve (IV) sayılı cetvellerde yer alan kamu idareleri ile aynı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde tanımlanan mahalli idareler.

b) Yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile ev sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar çerçevesinde Türkiye’deki uluslararası kuruluşlar ve bunların yönetici kadrolarında görev yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan mensupları.

c) Engellilik oranı % 90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler.

d) 18 yaşını doldurmamış olanlar.

Saygılarımızla,

      SİNERJİ

Bağımsız Denetim

Danışmanlık ve Yeminli

Mali Müşavirlik Ltd. Şti.