SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR
Sirküler Tarihi: 27.01.2020
Sirküler No : 2020/2
BİNEK OTOMOBİLLERDE GİDER KISITLAMASI
Bilindiği üzere 7194 sayılı "Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun" ile Gelir Vergisi Kanunu’nun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40. ve “Mesleki Giderler” başlıklı 68. maddelerinde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu düzenlemeler 1/1/2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere 7.12.2019 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Dolayısıyla anılan hüküm 2019 hesap dönemi vergi matrahlarının tespitinde uygulanmayacaktır.
Yeni yasal düzenlemelerle, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin ödenen aylık kira bedeli ile gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarına ve binek otomobillerine ilişkin amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutarlara bazı sınırlandırmalar getirilmiştir. Ayrıca ticari kazancın ve serbest meslek kazancının tespitinde binek otomobillere ilişkin olarak katlanılan her türlü giderin (akaryakıt, bakım onarım, yedek parça, lastik, sigorta giderleri vb.) en fazla %70’i vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Kalan %30'luk tutar ise bu orana tekabül eden katma değer vergileri ile birlikte "kanunen kabul edilmeyen gider" olarak beyanname üzerinde dönem kazancına ilave edilecektir.
310 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca 1.1.2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 140.000.-TL; amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 160.000.-TL; vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 300.000.-TL olarak uygulanacaktır. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri 2020 yılı kazançlarının tespitinde bu tutarları dikkate alacaklardır.
Binek otomobilleri için gider olarak dikkate alınabilecek 5.500.-TL’lik kira tutarı ise geçici 91. madde hükmü gereği yeniden değerlemeye tabi tutulmamış olup, ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerinin 2020 yılında gider olarak dikkate alabilecekleri aylık kira bedeli tutarı 5.500.-TL olarak uygulanmaya devam edecektir.
Saygılarımızla,
Erdal SÖNMEZ & Bülent ERSAN
SİNERJİ Bağımsız Denetim
Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti.
