Sirküler Tarihi: 05.01.2016
Sirküler No : 2016/2
2016 YILINDA UYGULANACAK BAZI VERGİ ORANI VE TUTARLARI
Maliye Bakanlığı Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kanunlarında yer alan maktu had ve tutarları, anılan Kanunların kendisine verdiği yetkiye istinaden 2016 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden belirledi. İlgili Kanunlar uyarınca Bakanlık tarafından ilan edilen tutarların tespitinde yeniden değerlenme oranı esas alınmıştır.
İlgili Genel Tebliğlerle ilan edilen tutarların uygulamada sıklıkla karşılaşılanlarına özet olarak aşağıda yer verilmiştir.
1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 3.800 TL olarak belirlendi.
2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 23/8. maddesinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 13.70 TL olarak belirlendi.
3. Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları; birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 460 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL olarak belirlendi.
4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47/2. maddesinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 6.300 TL, diğer yerlerde 4.200 TL olarak belirlendi.
5. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 11.000 TL olarak belirlendi.
6. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 24.000.- TL olarak belirlendi.
7. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.580 TL olarak belirlendi.
8. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınacak Tarife
2016 takvim yılında gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınacak tarife:
12.600 TL'ye kadar % 15
30.000 TL'nin 12.600 TL'si için 1.890 TL, fazlası % 20
69.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL, (ücret gelirlerinde
110.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL), fazlası % 27
69.000 TL'den fazlasının 69.000 TL'si için 15.900 TL, (ücret
gelirlerinde 110.000 TL'den fazlasının 110.000 TL'si için
26.970 TL), fazlası % 35
9. Damga Vergisi Üst Sınırı
Damga Vergisi Kanunu’nun 14. maddesinde yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 01.01.2016 tarihinden itibaren 1.797.117,30.-TL olarak belirlendi.
10. İndirimli Oranda KDV İadesinde Alt Sınır
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı 2016 yılı için 20.600.-TL olarak belirlendi.
Saygılarımızla,
Erdal SÖNMEZ & Bülent ERSAN
SİNERJİ Bağımsız Denetim
Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti.
