Sirküler Tarihi: 09.09.2015
Sirküler No : 2015/31
VERGİ KARŞILIĞI MUHASEBESİ
Kurumlarda dönem sonlarında yapılması gereken önemli muhasebesel işlemlerden birisi de vergi karşılıklarının vergi mevzuatına göre ayrılması ve vergi sonrası dağıtılabilir net dönem ticari kazancının hesaplanmasıdır.
Uygulamada vergi karşılık hesaplarında sıklıkla yanlışlıklar yapıldığı veya muhasebe işlemlerinde eksikler olduğu gözlemlenmektedir.
Aşağıda vergi karşılık hesapları ilgili kayıt zamanları itibariyle gösterilmiştir:
_______________________ 31.12.2014 __________________________________
691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER
YÜKÜML. KARŞ.
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.
KARŞ.
Açıklama: Dönem sonu kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
_____________________________ / ___________________________________
______________________ 31.12.2014 ____________________________
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR
Açıklama: Ödenen Geçici vergilerin ve stopajların ilgili hesaba virmanı
________________________ / ___________________________________
_______________________ 31/12/2014 ______________________________
690- DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI
691- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI
692- DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI
Dönem net karının tespiti
________________________________ / ____________________________________
___________________________ 31/12/2014 ____________________________
692- DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI
590- DÖNEM NET KÂRI
Dönem net karının bilançoya aktarılması
_________________________ / _____________________________________
________________________ 01.01.2015___________________________
590- DÖNEM NET KÂRI
570- GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
Dönem net karının takip eden yılda geçmiş yıllar karına virmanı
_____________________________ / __________________________________
______________________ 14.02.2015 ____________________________
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
360ÖDENECEK VERGİLER
Açıklama: 4. Dönem Geçici Vergi Tahakkuku
________________________ / ___________________________________
__________________________25.04.2015 ____________________________
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
Açıklama: Kurumlar vergisi tahakkukunun peşin ödenen vergilerden daha fazla olması nedeniyle ortaya çıkan ödenecek vergi kaydı
____________________________ / ___________________________________
VEYA
__________________________25.04.2015 ____________________________
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI
136 DİĞER ALACAKLAR (VERGİ DAİRESİNDEN ALACAKLAR)
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
Açıklama: Kurumlar vergisinin tahakkukunun peşin ödenen vergilerden daha az olması nedeniyle ortaya çıkan vergi dairesinden alacak kaydı
____________________________ / ___________________________________
Saygılarımızla,
Erdal SÖNMEZ & Bülent ERSAN
SİNERJİ Bağımsız Denetim
Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti.
